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日前剛剛發(fā)布的福布斯全球稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)顯示,中國(guó)老百姓的稅務(wù)負(fù)擔(dān)已經(jīng)排名全球第二,僅次于法國(guó)。一個(gè)普通的中國(guó)工薪族,一輩子大概要繳15萬(wàn)元左右的稅。
車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置稅者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言,屬于直接稅的范疇。車輛購(gòu)置稅是2001年1月1日在我國(guó)開征的新稅種,是在原交通部門收取的車輛購(gòu)置稅附加費(fèi)的基礎(chǔ)上,通過(guò)“費(fèi)改稅”方式改革而來(lái)的。車輛購(gòu)置稅基本保留了原車輛附加費(fèi)的特點(diǎn)。
對(duì)于中國(guó)車主來(lái)說(shuō),1.6L以下乘用車購(gòu)置稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2010年底無(wú)疑是個(gè)利好消息,但明年的稅率卻從今年的5%提高到了7.5%,縮水的優(yōu)惠幅度以及其他稅收政策保持不變,讓有車一族肩膀上的擔(dān)子仍然不輕。
車輛購(gòu)置稅在中國(guó)幾經(jīng)調(diào)整,其前身是1985年開始實(shí)行的車輛購(gòu)置附加費(fèi),當(dāng)時(shí)是用作公路建設(shè)的專用資金,納稅人為購(gòu)車單位或個(gè)人。2001年1月1日,車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變成車輛購(gòu)置稅,稅率為10%。2009年1月,汽車振興規(guī)劃中提出對(duì)于1.6L及以下車型按5%征收購(gòu)置稅的措施,期限為2009年12月31日之前。
車輛購(gòu)置稅計(jì)算的公式為:車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。根據(jù)目前的稅費(fèi)優(yōu)惠政策, 1.6升以上排量乘用車稅率為10%,1.6升及以下排量乘用車稅率為7.5%。 其中,計(jì)稅價(jià)格為不帶增值稅的光車價(jià)格,因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票的購(gòu)車價(jià)中均含增值稅稅款,所以在車輛購(gòu)置稅計(jì)算稅額時(shí),必須先將17%的增值稅剔除。即車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率=(發(fā)票價(jià)÷1.17)×稅率。
計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅的汽車價(jià)格,但卻包括了在生產(chǎn)過(guò)程中征收的消費(fèi)稅,有重復(fù)計(jì)稅之嫌。而從稅收作用來(lái)看,購(gòu)置稅主要是為公路建設(shè)籌集資金,而車船稅也是針對(duì)用車中對(duì)公共資源的占用征收的稅種,二者在定位上趨同。尤其是當(dāng)養(yǎng)路費(fèi)并入燃油稅之后,已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了開車占用道路資源者交稅的目的,保留購(gòu)置稅就相當(dāng)于不管要不要開車上路,都要先預(yù)支買路錢。購(gòu)置稅的存廢也因此成為一個(gè)倍受爭(zhēng)議的話題。
那么,中國(guó)車主究竟在購(gòu)車環(huán)節(jié)需要支付多少稅收呢?如果消費(fèi)者買的是國(guó)產(chǎn)私車,計(jì)稅價(jià)格為支付給經(jīng)銷商的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款(稅率17%)。因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票的購(gòu)車價(jià)中均含增值稅稅款,所以在計(jì)征車輛購(gòu)置稅稅額時(shí),必須先將17%的增值稅剔除,即車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格=發(fā)票價(jià)÷1.17,然后再按10%的稅率計(jì)征車輛購(gòu)置稅。比如,消費(fèi)者購(gòu)買一輛10萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車,去掉增值稅部分后按10%納稅。計(jì)算公式是100000÷1.17×0.1=8547元。
雖然消費(fèi)稅、增值稅是面向廠家征收,但是稅負(fù)的最終承擔(dān)者還是買車的消費(fèi)者,如果是進(jìn)口車則要再多交25%的關(guān)稅。如此明目繁多的稅種,也是造成中國(guó)車主稅負(fù)過(guò)重,中國(guó)車價(jià)高于其它國(guó)家的重要原因。
縱覽世界各國(guó)的汽車稅收,雖然稅種設(shè)置和具體稅率不盡相同,但其引導(dǎo)方向卻驚人地相似,即充分鼓勵(lì)購(gòu)買但限制使用,同時(shí)扶持小排量汽車。專家認(rèn)為,這種思路對(duì)于調(diào)整我國(guó)目前的生產(chǎn)型汽車稅收結(jié)構(gòu)有一定的借鑒作用。
國(guó)外汽車稅的稅種大多按照購(gòu)買階段、保有階段和使用階段設(shè)置。歐洲國(guó)家在汽車購(gòu)買階段的稅率普遍較低,德國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、瑞典等國(guó)家甚至沒有汽車消費(fèi)稅和購(gòu)置稅,來(lái)激勵(lì)國(guó)內(nèi)的汽車消費(fèi)。
日本雖然征收汽車消費(fèi)稅,但從設(shè)立之初到現(xiàn)在,這一稅種的稅率不斷下降,目的也在于鼓勵(lì)國(guó)民的汽車消費(fèi)。上世紀(jì)40年代,日本對(duì)汽車消費(fèi)征收物品稅,成為日本現(xiàn)行汽車消費(fèi)稅的前身,當(dāng)時(shí)物品稅的稅率高達(dá)汽車總價(jià)的30%.如今,日本新車的消費(fèi)稅統(tǒng)一為汽車總價(jià)的5%.為了刺激新車消費(fèi),韓國(guó)政府也采取了相似的做法,即大幅度降低汽車購(gòu)買階段的稅費(fèi)。
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