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財產(chǎn)保險是以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險。財產(chǎn)保險的被保險人在保險事故發(fā)生時，應(yīng)對保險標的具有保險利益，否則其不得向保險人請求賠償保險金。

　　利潤分配的內(nèi)容和程序

為了正確合理地處理好保險公司、投資者及保險公司職工等各方面的利益關(guān)系，保險公司在一定時期的經(jīng)營活動過程中所獲得的凈利潤，應(yīng)按規(guī)定的項目和程序在有關(guān)方面進行分配。保險公司可供分配的利潤包括本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤。利潤分配的內(nèi)容和程序如下：

1．提取法定盈余公積。法定盈余公積按照本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取，根據(jù)《中華人民共和國公司法》

規(guī)定，保險公司應(yīng)按凈利潤的10％提取。保險公司提取的法定盈余公積累計額超過其注冊資本的50％以上的，可以不再提取。

2．提取法定公益金。保險公司按本年實現(xiàn)凈利潤的5％-10％提取法定公益金，用于保險公司職工的集體福利設(shè)施。

3．提取總準備金。保險公司按本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險的補償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

4．提取任意盈余公積。保險公司根據(jù)章程或股東會議的決議可以提取任意盈余公積。

5．分配給投資者。保險公司提取上述內(nèi)容后，可以按規(guī)定向投資者分配利潤。
                     
     6．保險公司如果發(fā)生虧損，可以用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補。保險公司以前年度虧損未彌補完，不能提取上述內(nèi)容。在提取上述內(nèi)容以前，不得向投資者分配利潤。

　　利潤分配的核算方法

1．提取盈余公積及公益金的核算
                     
    盈余公積(一般保險公司指法定盈余公積金，股份制保險公司指法定和任意盈余公積金)及公益金，都是從保險公司凈利潤中按規(guī)定的基數(shù)和比例計算提取的，兩者均通過“盈余公積”科目核算。

[例1]華中財產(chǎn)保險公司2003年全年累計實現(xiàn)凈利潤93 350 000元，假定按10％的比例提取法定盈余公積，另按5％的比例提取公益金。

應(yīng)提取法定盈余公積=93 350 000×10％=9 335 000(元)

應(yīng)提取公益金=93 350 000×5％=4 667 500(元)

根據(jù)計算結(jié)果，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：利潤分配——提取法定盈余公積    9 335 000

——提取法定公益金4 667 500

貸：盈余公積——法定盈余公積    9 335 000

——法定公益金    4667 500

2．提取總準備金的核算

保險公司按本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險的補償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

[例2]續(xù)上例，華中財產(chǎn)保險公司按全年累計實現(xiàn)凈利潤93 350 000元的10％提取總準備金。

應(yīng)提取總準備金=93 350 000×10％=9 335 000(元)

借：利潤分配——提取總準備金    9 335 000

貸：總準備金    9 335 000

3．向投資者分配利潤的核算
                     
    保險公司當年實現(xiàn)的可供分配的利潤，在提取盈余公積和公益金之后，應(yīng)根據(jù)保險公司接受投資的份額，按照規(guī)定或協(xié)商的比例，向投資者分配利潤。保險公司按規(guī)定向投資者分配的凈利潤，通過負債類“應(yīng)付利潤”科目核算。計算出應(yīng)分配給投資者的利潤時，貸記“應(yīng)付利潤”科目；實際支付利潤時，借記“應(yīng)付利潤”科目。

[例3]  續(xù)上例，華中財產(chǎn)保險公司決定本年向投資者分配利潤2 000 000元，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：利潤分配——應(yīng)付利潤    2 000 000

貸：應(yīng)付利潤    2000000

支付應(yīng)付利潤時，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：應(yīng)付利潤    2000000

貸：銀行存款    2000000

4．盈余公積補虧的核算

虧損保險公司按照國家規(guī)定的期限，可用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤彌補。超過規(guī)定期限后，應(yīng)用保險公司提取的盈余公積補虧。

[例4]  某保險公司決定以本年提取的盈余公積1 530000元彌補以前年度虧損，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：盈余公積——法定盈余公積    1 530 000

貸：利潤分配——盈余公積轉(zhuǎn)入    1 530 000

以下結(jié)合具體案例作簡要分析

一、 投保車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，受讓人享有保險利益

在財產(chǎn)保險中，作為保險標的的財產(chǎn)往往會發(fā)生轉(zhuǎn)讓。在這種情況下，根據(jù)《保險法》的規(guī)定，保險標的受讓人承繼被保險人的權(quán)利和義務(wù)，其中包括對保險標的的保險利益。

案例一：在“李某、董某與永安財產(chǎn)保險股份有限公司河南分公司保險合同糾紛案”[(2011)鄭民四終字第1793號]中，涉案貨車登記車主為李某，李某將本案中的車輛協(xié)議轉(zhuǎn)讓給董某，但董某仍以李某名義向保險公司投保了國內(nèi)公路貨物運輸保險，后發(fā)生保險事故。原審法院認為，發(fā)生保險事故時，李某對保險標的不具有保險利益，李某不得向保險公司請求賠償保險金，因此對李某要求保險公司賠償其保險金的訴訟請求不予支持。董某作為承運人向保險公司投保國內(nèi)公路貨物運輸保險，與保險公司訂立的保險合同符合法律規(guī)定，為有效合同，對合同當事人有法律約束力，合同當事人應(yīng)按照約定全面履行義務(wù)，發(fā)生約定的保險事故后，有權(quán)向保險公司請求賠償保險金。二審法院支持了一審法院的這一觀點。

案例二：在“倫某與中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司鶴壁分公司保險合同糾紛案”[(2011)山民初字第3582號]中，倫某購買李某汽車，在車輛產(chǎn)權(quán)尚未過戶前，保險公司營業(yè)員說服倫某以當?shù)卮逦瘯楸槐ｋU人，為該車投保了交強險和商業(yè)險。后發(fā)生事故，保險公司以該車輛未辦理保險過戶手續(xù)為由，拒絕理賠。法院審理認為，村委會既非該車實際車主，又對該車不具有保險利益，從其后車輛過戶的情況確認，本案保險合同實際投保人及被保險人應(yīng)為原告?zhèn)惸?。本案保險合同簽訂時，倫某即具有保險利益，而將被保險人列為村委會，是保險公司的錯誤所致，事故發(fā)生時，倫某已取得了該車的所有權(quán)登記證書，故保險合同的被保險人自始至終為倫某，無需辦理保險過戶手續(xù)。

二、 掛靠運營的機動車，車輛實際所有人享有保險利益

在貨物運輸領(lǐng)域比較普遍的一個現(xiàn)象是掛靠經(jīng)營，即掛靠者為了交通營運過程中的方便，將車輛掛靠登記為某個具有運輸經(jīng)營權(quán)資質(zhì)的單位名下，以單位的名義進行運營，并由掛靠者向被掛靠單位支付一定的管理費用。

在掛靠經(jīng)營的情況下，盡管車輛實際所有人不在保險合同中被列為被保險人，但其對于實際擁有的車輛具有保險利益，享有向保險公司請求支付保險金的權(quán)利。《江蘇省高級人民法院關(guān)于審理保險合同糾紛案件若干問題的討論紀要》中也規(guī)定，車輛掛靠人以被掛靠單位名義投保，發(fā)生保險事故后直接以自己的名義起訴保險人，并能夠證明其與被掛靠單位之間存在掛靠關(guān)系的，對于保險人以掛靠人無保險利益為由要求裁定駁回起訴或拒絕賠償保險金的請求，人民法院不予支持。

案例：在“上海大運盛客運服務(wù)有限公司、黃某某與中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司上海市崇明支公司財產(chǎn)保險合同糾紛案”[(2012)滬二中民六(商)終字第24號]中，黃某某購買大運盛公司客車一輛，并掛靠大運盛公司經(jīng)營。大運盛公司作為投保人和被保險人，與保險公司簽訂保險合同。后發(fā)生保險事故。保險公司主張，其未與黃某某簽訂過保險合同，且無證據(jù)證明存在涉案保險合同合法轉(zhuǎn)讓給黃某某的情形，故黃某某要求保險賠償既無合同依據(jù)，又無法律依據(jù)。二審法院審理后認為，大運盛公司系保險車輛的登記車主及被保險人，黃某某為保險車輛實際所有人。根據(jù)大運盛公司和黃某某簽訂的《協(xié)議書》以及實際運營狀況，兩者系掛靠和被掛靠關(guān)系。鑒于掛靠經(jīng)營是目前機動車營運中較普遍的現(xiàn)象，被掛靠單位和掛靠人作為整體，對保險車輛享有保險利益。